地方政府財務風險管理之研究提要一、自第二次世界大戰以後，美國州及地方政府收支的急速擴張，不但使州及地方財政收支提高在美國總體經濟中的比重，財政收支亦直接或間接受經濟景氣變動衝擊，進而有部分地方政府因經濟衰退或投資失當而發生財政危機。二、面對財政危機，美國州及地方政府最主要是尋求收入與支出的平衡，以州憲法與法律限制稅課與支出；出售醫院、捷運與公用事業等資產，以獲取一次性收入；聯邦與州政府的補助；或借款支應財政赤字，以及減少與服務非直接相關的項目，諸如建築物維修、管理費用與雜支等項目支出，或將許多公共服務與社會服務計畫的服務功能移轉給另一層沒有相關財政壓力的政府；或將傳統公共服務如垃圾收集、污水處理、健保與退休金管理等民營化，並改進財政管理機制。三、一般風險管理之程序，包括風險辨識、衡量、方法、執行、籌資與檢討等，而地方政府風險管理主要目的在於成本控制或成本穩定、減少損失、提高效率等，爰其建立風險管理計畫必要條件包括風險管理者、制式計畫、妥適政策、編列預算與組織間之合作、支援等。而在步驟方面，包括制訂適當管理表報、整理財產、設備與存貨等價值、建立申訴與賠償制度等，並且持續地進行後續追蹤。四、設於華盛頓的公共風險暨保險管理協會（PRIMA）曾網羅學者專家與各地方政府機構實務人員編撰“地方政府基本風險管理手冊”，在華盛頓州的地方政府協會亦編寫地方政府“風險管理與損失控制手冊”，以及田納西大學亦組成顧問團隊為田納西州地方政府研擬“地方政府基本風險管理手冊”；此外，美國各地方政府諸如麻薩諸塞州、紐約市、佛羅里達州珊瑚閣市等均分別單獨，或在會計、審計相關法規中明訂風險辨識、評估、衡量、管理、控制等機制，以發揮風險管的效益。五、就相對而言，地方政府財務風險管理機制的建立，應優先於中央政府，因為地方政府現階段己面臨較嚴重的籌資風險、營運風險與員工風險等，特別是諸如環保、違建、警察、消防等公權力運用時所發生的風險，均可能造成員工第三人或相關生命與財產的損失，因此，如何減少消彌、移轉、規避風險損失，應有安全管理計畫的規劃，甚或專責人力的辦理。六、美國地方政府財政危機發生後，一方面健全地方財政，另一方面進行地方政府風險管理機制之建立，後者於1970年代末期到1980年代己有相當完整的制度可供參酌，爰有必要針對國內情況，參照美國公共風險暨保險管理協會所撰地方政府基本風險管理手冊（伍、個案研究），以及加州珊瑚閣市風險管理計畫（陸、個案研究），研擬國內研擬地方財務風險管理相關機制。